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15个问题,帮你厘清取得机票、火车票等凭证咋抵扣
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邛崃我要分享的服务2019.9.10

为了彻底贯彻党中央,国务院关于减税减费的决策安排,今年,财政部和国家税务总局相继制定了一系列优惠政策和配套文件。为了进一步促进纳税人和税务人员正确理解与减税和减税有关的政策,有效解决工作中遇到的问题,国家税务总局成立了减税减税领导小组。问题体现在地方政策的执行上。供纳税人学习。

根据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部海关总署和国家税务总局第39号通知),自2019年4月1日起,增值税一般纳税人购买国内旅客运输服务和进项税可以从销项税中扣除。扣除。纳税人提供国际旅客运输服务,并适用增值税零税率或免税政策。因此,国际旅客运输服务的购买不能从进项税中扣除。在实际工作中,纳税人经常会咨询以下问题,建议大家收集和学习。

1.航空运输电子客票行程既有“填写日期”又有“飞行日期”。在下列情况下如何判断是否可以扣除:(1)加油日期在3月31日之前,飞行日期在4月1日之后; (2)填写4月1日之后的日期,而排期则是3月31日之前的日期。请明确是否将行程中的“填写日期”用作“购买日期”,还是将“飞行日期”用作“购买日期”,以便确定是否可以扣除。

答:如果纳税人购买了客运服务并获得了航空运输电子机票路线,则应确定相应的客运服务是否可以在航空运输电子机票路线上注明的运输服务日期之前抵扣进项税额。如果运输服务的日期是在2019年4月1日或之后,则可以按照规定扣除进项税;如果运输服务的日期为2019年3月31日或之前,则进项税额不可抵扣。

2.是否只有一张车票可以将旅客的身份信息作为进项税抵扣证明?

答:可以。根据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部海关总署和国家税务总局第39号通知)的规定,其他客票,例如航空旅行电子客票行程,铁路客票,道路和当前被允许指示旅客识别信息的水路被接受为输入。扣税证明。

3.增值税一般纳税人用于购买国内客运服务的哪些凭证可以抵扣进项税额抵免?

答:增值税一般纳税人购买国内旅客运输服务,可用于抵扣进项税额抵免:增值税专用发票,增值税普通电子发票,表明旅客身份信息的航空运输电子机票路线,铁路票和其他票,例如公路和水路。

在2019年4月1日之后,如果纳税人购买了国内客运服务并获得了增值税普通发票(非增值税电子普通发票),是否可以从销项税中扣除进项税?

答:《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(由财政部海关总署和海关总署通知,2019年第39号)是允许扣除进项税额的国内旅客运输服务证明,但增值税专用发票仅限于增值税电子普通发票,以及机票电子机票行程,铁路机票,公路,水路及其他带有旅客识别信息的机票。不包括增值税普通发票。

5.纳税人是否可以购买国内旅客运输服务,例如旅行社,航空公司机票代理商和其他享受差别税政策的票务代理,并按6%的费率开具电子普通发票来收取旅客运输费。可以用作扣除证明吗?

答:纳税人以6%的比例获取由旅行社,机票订票代理等票务代理签发的代理商运输费用的电子普通发票。它是“现代服务-商务辅助服务”的购买,不属于国内客运服务的购买。适用《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(由财政部海关总署和海关总署通知,2019年第39号)第六条其他票据扣除额的特殊规定。根据当期进项税额抵扣的有关规定,纳税人可以获得上述电子普通发票,不能作为抵扣证明。

6.自2019年4月1日起,允许抵扣纳税人购买国内客运服务的进项税额。取得用于指示旅客身份信息的航空电子机票,铁路机票,道路,水路等的增值税电子普通发票和其他旅客机票的扣除期为多长时间?

答:自2019年4月1日起,允许扣除纳税人购买国内客运服务的进项税额。除了特殊的增值税发票外,当前政策未为国内旅客运输服务证书设置扣除期。

7.纳税人可以购买国内客运服务以扣除进项税额吗?如何扣除?

答案:《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(海关总署财税部,2019年第39号公告)第六条规定,纳税人购买国内旅客运输服务,其进项税额可从销项税额中扣除。纳税人取得增值税专用发票时,发票上注明的进项税额为进项税额。纳税人未取得增值税专用发票的,应当按照下列规定确定进项税额:

(1)取得增值税电子普通发票时,应为发票上注明的税额;

(2)如果获得表明旅客身份信息的航空电子机票的行程,则按以下公式计算进项税额:

航空旅客运输进项税=(票价+燃油附加费)÷(1 + 9%)×9%

(3)如果获得带有旅客身份信息的铁路票,则是根据以下公式计算的进项税额:

铁路旅客运输进项税=面值÷(1 + 9%)×9%

(4)如果您获得其他指示乘客身份信息的客票,例如道路,水路等,请根据以下公式计算进项税额:

道路,水路等其他乘客的进项税=面值÷(1 + 3%)×3%

8.纳税人可否为非雇员(如客户,邀请讲师和其他具有业务合作关系的人员)支付旅客运输费,他们可以扣除进项税吗?

答:《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(海关总署财税部,2019年第39号公告)规定增值税一般纳税人购买国内旅客运输服务,其进项税额可从销项税中扣除。这是指与自己的单位建立了合法雇佣关系的雇员。允许产生的国内旅客运输费用扣除进项税。如果纳税人为非雇员的旅客运输付款,则不能将其计入扣除额中。应该注意的是,允许扣除的进项税额适用于生产和经营。如果属于集体福利或个人消费,则不能从销项税额中扣除进项税额。

9.以一定单位购得的长途旅客切碎的机票可以扣除进项税额吗?

答案:《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(由财政部海关总署和海关总署通知,2019年第39号),一般纳税人除了获得以下价格的专用发票外,还购买了国内客运服务:增值税和增值税普通电子发票,应在进项税额中扣除旅客运输信息,航空电子客票行程单,铁路客票以及道路,水路等其他客票。其他未显示乘客身份信息的票证(手写无效)也不允许作为减税证明。因此,纳税人不能通过长途旅客拆机扣除进项税额。

10。E公司取消员工旅行计划,向航空代理公司支付退票费,并取得6%税率的增值税专用发票。E公司能扣除进项税额吗?

答:根据现行政策,航空代理公司收取的退票费属于现代服务业的征税范围,增值税按6%的税率计算。E公司为公务支付的退税费用为可抵扣进项税额范围,增值税专用发票上注明的税额可从销项税额中抵扣。

11。纳税人购买国内客运服务,取得增值税专用发票,如何按规定申报抵扣进项税额?

A:纳税人购买国内客运服务,取得增值税专用发票。按规定可抵扣的进项税额在申报时填写在【0x9A8B】“(1)与证明对应的增值税专用发票”对应栏。

12。纳税人购买国内客运服务,取得增值税电子普通发票或航空、铁路等表明旅客身份信息的票据,如何按规定申报可抵扣进项税额?

答:纳税人购买国内客运服务,取得增值税电子普通发票或者航空、铁路等表明旅客身份信息的票据。申报时在《增值税纳税申报表附列资料(二)》栏8B中填写按规定可抵扣的进项税额。”其他“。

13。纳税人于2019年4月购买了国内客运服务,并取得带有旅客身份信息的航空电子客票行程单,注明票价2700元,民航发展基金50元,燃油附加费120元。元。纳税人应如何填写增值税纳税申报表?

答:根据政策,纳税人购买国内客运服务未取得增值税专用发票的,进项税额按照取得的证件类型分别计算。获得带有旅客身份信息的航空电子客票行程单的,按照以下公式计算进项税额:

航空客运进项税额:=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%

需要指出的是,民航发展基金并没有作为计算进项税的基数。

因此,纳税人在2019年4月申请纳税申报时,按上述公式计算的航空客运进口税额应为232.84元,并在《增值税纳税申报表附列资料(二)》第8B栏中输入“其他”和“税额”栏。8b栏填写“其他”栏和“份数”,2587.16栏填写“金额”。同时,需在本表第10行填写上述内容“(4)本期用于扣除的客运服务”。

14。B公司的高管是外国人。当他们出差时,他们获得国内火车票和护照信息。B公司能否扣除旅客运输费用的进项税额?

答:【0x9A8B】(财政部海关总署、海关总署通知)(2019年第39号)第6条:纳税人购买国内客运服务并取得表明旅客身份信息的火车票的,从销项税额中扣除进项税额。B公司高管取得护照信息的火车票,按规定从进项税额中扣除。

15。提供国内客运服务的航空企业在收取机票时,应如何收取增值税电子普通发票?

答:在《增值税纳税申报表附列资料(二)》中,在非应税项目类别下,代码为“征收民航发展基金”。航空公司在提供国内客运服务时代收取的民航发展基金可以选择开具增值税电子普通发票。

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为了彻底贯彻党中央,国务院关于减税减费的决策安排,今年,财政部和国家税务总局相继制定了一系列优惠政策和配套文件。为了进一步促进纳税人和税务人员正确理解与减税和减税有关的政策,有效解决工作中遇到的问题,国家税务总局成立了减税减税领导小组。问题体现在地方政策的执行上。供纳税人学习。

根据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部海关总署和国家税务总局第39号通知),自2019年4月1日起,增值税一般纳税人购买国内旅客运输服务和进项税可以从销项税中扣除。扣除。纳税人提供国际旅客运输服务,并适用增值税零税率或免税政策。因此,国际旅客运输服务的购买不能从进项税中扣除。在实际工作中,纳税人经常会咨询以下问题,建议大家收集和学习。

1.航空运输电子客票行程既有“填写日期”又有“飞行日期”。在下列情况下如何判断是否可以扣除:(1)加油日期在3月31日之前,飞行日期在4月1日之后; (2)填写4月1日之后的日期,而排期则是3月31日之前的日期。请明确是否将行程中的“填写日期”用作“购买日期”,还是将“飞行日期”用作“购买日期”,以便确定是否可以扣除。

答:如果纳税人购买了客运服务并获得了航空运输电子机票路线,则应确定相应的客运服务是否可以在航空运输电子机票路线上注明的运输服务日期之前抵扣进项税额。如果运输服务的日期是在2019年4月1日或之后,则可以按照规定扣除进项税;如果运输服务的日期为2019年3月31日或之前,则进项税额不可抵扣。

2.是否只有一张车票可以将旅客的身份信息作为进项税抵扣证明?

答:可以。根据《商品和服务税收分类编码表》(财政部海关总署和国家税务总局第39号通知)的规定,其他客票,例如航空旅行电子客票行程,铁路客票,道路和当前被允许指示旅客识别信息的水路被接受为输入。扣税证明。

3.增值税一般纳税人用于购买国内客运服务的哪些凭证可以抵扣进项税额抵免?

答:增值税一般纳税人购买国内旅客运输服务,可用于抵扣进项税额抵免:增值税专用发票,增值税普通电子发票,表明旅客身份信息的航空运输电子机票路线,铁路票和其他票,例如公路和水路。

在2019年4月1日之后,如果纳税人购买了国内客运服务并获得了增值税普通发票(非增值税电子普通发票),是否可以从销项税中扣除进项税?

答:《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(由财政部海关总署和海关总署通知,2019年第39号)是允许扣除进项税额的国内旅客运输服务证明,但增值税专用发票仅限于增值税电子普通发票,以及机票电子机票行程,铁路机票,公路,水路及其他带有旅客识别信息的机票。不包括增值税普通发票。

5.纳税人是否可以购买国内旅客运输服务,例如旅行社,航空公司机票代理商和其他享受差别税政策的票务代理,并按6%的费率开具电子普通发票来收取旅客运输费。可以用作扣除证明吗?

答:纳税人以6%的比例获取由旅行社,机票订票代理等票务代理签发的代理商运输费用的电子普通发票。它是“现代服务-商务辅助服务”的购买,不属于国内客运服务的购买。适用《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(由财政部海关总署和海关总署通知,2019年第39号)第六条其他票据扣除额的特殊规定。根据当期进项税额抵扣的有关规定,纳税人可以获得上述电子普通发票,不能作为抵扣证明。

6.自2019年4月1日起,允许抵扣纳税人购买国内客运服务的进项税额。取得用于指示旅客身份信息的航空电子机票,铁路机票,道路,水路等的增值税电子普通发票和其他旅客机票的扣除期为多长时间?

答:自2019年4月1日起,允许扣除纳税人购买国内客运服务的进项税额。除了特殊的增值税发票外,当前政策未为国内旅客运输服务证书设置扣除期。

7.纳税人可以购买国内客运服务以扣除进项税额吗?如何扣除?

答案:《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(海关总署财税部,2019年第39号公告)第六条规定,纳税人购买国内旅客运输服务,其进项税额可从销项税额中扣除。纳税人取得增值税专用发票时,发票上注明的进项税额为进项税额。纳税人未取得增值税专用发票的,应当按照下列规定确定进项税额:

(1)取得增值税电子普通发票时,应为发票上注明的税额;

(2)如果获得表明旅客身份信息的航空电子机票的行程,则按以下公式计算进项税额:

航空旅客运输进项税=(票价+燃油附加费)÷(1 + 9%)×9%

(3)如果获得带有旅客身份信息的铁路票,则是根据以下公式计算的进项税额:

铁路旅客运输进项税=面值÷(1 + 9%)×9%

(4)如果您获得其他指示乘客身份信息的客票,例如道路,水路等,请根据以下公式计算进项税额:

道路,水路等其他乘客的进项税=面值÷(1 + 3%)×3%

8.纳税人可否为非雇员(如客户,邀请讲师和其他具有业务合作关系的人员)支付旅客运输费,他们可以扣除进项税吗?

答:《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(海关总署财税部,2019年第39号公告)规定增值税一般纳税人购买国内旅客运输服务,其进项税额可从销项税中扣除。这是指与自己的单位建立了合法雇佣关系的雇员。允许产生的国内旅客运输费用扣除进项税。如果纳税人为非雇员的旅客运输付款,则不能将其计入扣除额中。应该注意的是,允许扣除的进项税额适用于生产和经营。如果属于集体福利或个人消费,则不能从销项税额中扣除进项税额。

9.以一定单位购得的长途旅客切碎的机票可以扣除进项税额吗?

答案:《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(由财政部海关总署和海关总署通知,2019年第39号),一般纳税人除了获得以下价格的专用发票外,还购买了国内客运服务:增值税和增值税普通电子发票,应在进项税额中扣除旅客运输信息,航空电子客票行程单,铁路客票以及道路,水路等其他客票。其他未显示乘客身份信息的票证(手写无效)也不允许作为减税证明。因此,纳税人不能通过长途旅客拆机扣除进项税额。

10。E公司取消员工旅行计划,向航空代理公司支付退票费,并取得6%税率的增值税专用发票。E公司能扣除进项税额吗?

答:根据现行政策,航空代理公司收取的退票费属于现代服务业的征税范围,增值税按6%的税率计算。E公司为公务支付的退税费用为可抵扣进项税额范围,增值税专用发票上注明的税额可从销项税额中抵扣。

11。纳税人购买国内客运服务,取得增值税专用发票,如何按规定申报抵扣进项税额?

A:纳税人购买国内客运服务,取得增值税专用发票。按规定可抵扣的进项税额在申报时填写在【0x9A8B】“(1)与证明对应的增值税专用发票”对应栏。

12。纳税人购买国内客运服务,取得增值税电子普通发票或航空、铁路等表明旅客身份信息的票据,如何按规定申报可抵扣进项税额?

答:纳税人购买国内客运服务,取得增值税电子普通发票或者航空、铁路等表明旅客身份信息的票据。申报时在《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》栏8B中填写按规定可抵扣的进项税额。”其他“。

13。纳税人于2019年4月购买了国内客运服务,并取得带有旅客身份信息的航空电子客票行程单,注明票价2700元,民航发展基金50元,燃油附加费120元。元。纳税人应如何填写增值税纳税申报表?

答:根据政策,纳税人购买国内客运服务未取得增值税专用发票的,进项税额按照取得的证件类型分别计算。获得带有旅客身份信息的航空电子客票行程单的,按照以下公式计算进项税额:

航空旅客运输进项税:=(票价+燃油附加费)÷(1 + 9%)×9%

应当指出,民航发展基金不作为计算进项税的基础。

因此,纳税人于2019年4月申请纳税申报时,按上述公式计算的航空客运进口税额应为232.84元,并在“其他”和“税额”栏中输入在《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》的第8b列中。在第8b列中,填写“其他”和“份数”列,并在“ 2,587.16”中填写“金额”列。同时,必须在该表的第10行“(4)当前期间用于扣除的客运服务”中填写以上内容。

14. B公司高管是外国人。当他们出差旅行时,他们会获得带有护照信息的国内火车票。乙公司可以扣除旅客运输费用的进项税吗?

答案:《增值税纳税申报表附列资料(二)》(由财政部海关总署和海关总署通知,2019年第39号)第六条:纳税人购买国内客运服务并取得表明旅客身份的火车票身份信息,允许从进项税额中扣除进项税额。乙公司高管取得的带有护照信息的铁路票,可以按照规定从进项税额中扣除。

15.提供国内旅客运输服务的航空企业在收取机票时应如何收取增值税电子普通发票?

答:在《增值税纳税申报表附列资料(二)》的非应税项目类别中,代码是“征收民航发展基金”。航空公司在提供国内旅客运输服务的时代收取的民航发展基金可以选择开具增值税电子普通发票。

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